Налогообложение экспортно-импортных операций, Экспорт товаров представляет собой продажу товаров или услуг иностранному покупателю с отправкой товаров в страну покупателя.Основные виды экспортных операций: поставка экспортного товара за наличные; экспорт товаров на условиях коммерческого кредита экспорт товаров в счет государственного кредита, предоставленной стране иностранного покупателя; экспорт товаров при компенсационной сделке; экспорт товаров при бартерной сделке; экспорт товаров в счет оказания помощи; экспорт работ и экспорт услуг.Экспорт оформляется контрактом. Экспорт товаров определить легко - это пересечения товаров таможенной границы, которое удостоверяется погрузочно-таможенной декларацией, где рассчитывается пошлина, таможенные сборы, и другие налоги. Экспорт работ и услуг определить труднее.К экспорту работ и услуг относятся: услуги, которые осуществляются за пределами государств; услуги, для перевозки экспортных грузов, переработка давальческого сырья, ввозимого для дальнейшей переработки отечественным предприятием в готовую продукцию, и которая вывозится за пределы страны; услуги международной связи; услуги, которые осуществляются согласно договорам, заключаемых с иностранными физическими и юридическими лицами по обслуживанию иностранных судов в портах и аэропортах.Документы, подтверждающие факт и место осуществления услуги - контракт, платежные документы, акты и другие документы, подписанные продавцом и покупателем.Датой увеличения валового дохода при экспортных операциях считается дата, приходится на налоговый период, в течение которого возникла раньше одно из событий: или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет в оплату товаров или дата отгрузки товаров, а для работ - дата фактического предоставления работ и услуг.Базой налогообложения считается контрактная цена.Налог на добавленную стоимость при экспортных операциях - 0%.Предметом импорта являются: товары, приобретенные для продажи отечественным производителем; сырье, материалы, оборудование для производственного потребления - удовольствие собственных нужд; другие материалы и нематериальные ценности. Импортный товар можно приобрести: за наличные; на условиях коммерческого кредита, предоставленной иностранным поставщиком; в счет погашения кредита, предоставленной Украины иностранному поставщику, что погашается поставщиком импортных товаров предприятиями страны иностранного поставщика в порядке компенсационной операции; в порядке ре экспортной операции; в порядке бартерной сделки.Первичными документами, которые являются основанием для отражения операций по учету импортных товаров и их поступления, является акцептованные счета (инвойсы) фирм-поставщиков, спецификации, квитанции грузового железнодорожного сообщение, коносамент, авианакладные, коммерческие акты и др..Внешнеторговая себестоимость таких товаров состоит из контрактной стоимости товаров, накладных расходов, акциза, таможенных пошлин, таможенных сборов.При ввозе товаров на таможенную территорию Украины начисляется: пошлина, таможенные сборы, акциз (если товар подакцизный), НДС. При ввозе товаров на таможенную территорию Украина базой обложения НДС является контрактная стоимость товаров, которая должна быть не меньше таможенной стоимости, определенной в ввозной таможенной декларации с учетом расходов на транспортировку, разгрузки, погрузки, страхование до пункта пересечения таможенной границы Украины, оплата брокерских, агентских, комиссионных вознаграждений, плата за использование объектов интеллектуальной собственности; а также акцизных сборов, ввозной пошлины и других налогов (кроме НДС). Датой возникновения налогового обязательства при ввозе товаров является дата оформления грузовой таможенной декларации (ГТД).Для услуг датой возникновения налоговых обязательств является Со дата составления документа, подтверждающего факт выполнения работ или услуг нерезидентом, или дата списания средств со счета плательщика на уплату работ или услуг.Особенности взимания НДС во внешнеэкономической деятельности. Как показывает практика, при осуществлении импортных операций вопросы взимания НДС является простым - Применяется ставка, которая существует на всей таможенной территории Украины, 20%. Что касается экспортных операций, то предпринимателей прежде всего интересует вопрос взимания, а именно: особенности исчисления этого налога по нулевой ставке. Предприятие результате проведения таких операций имеет отрицательное сальдо по уплате НДС, в соответствии с действующим законодательством, должно быть возмещено плательщику или учтены ему в счет будущих платежей в Государственного бюджета (п.7.7.3. Ст. 7 Закона Украины от 03.04.1997 г. 168/97-ВР "О налоге на добавленную стоимость").Сегодня при проведении экспортных операций предприниматели платят 0% НДС или освобождаются от его уплаты. Главным аспектом в этом есть правильное понимание применения ставки 0%, поскольку неправильное налогообложения приводит к доначислении налога и применение со стороны налоговых органов штрафных санкций.Особенности взимания НДС. 1. Экспорт товаров. В Законе "О налоге на добавленную стоимость "установлено, что налог по нулевой ставке исчисляется относительно операций по продаже товаров, вывезенных (экспортированных) налогоплательщиком за пределы таможенной территории Украины. При этом товары считаются вывезенными (экспортированными) плательщиком налога за пределы таможенной территории Украины в случае если их вывоз (Экспорт) удостоверен надлежащим образом и оформлен грузовой таможенной декларацией.Если ссылаться на Закон Украины "О внешнеэкономической деятельности", то в этом законе под экспортом товаров понимают продажу товаров украинского субъектами внешнеэкономической деятельности иностранным субъектам хозяйственной деятельности (в том числе с оплатой в неденежной форме) с вывозом или без вывоза этих товаров через таможенную границу Украины Предприниматели считают, что имеют право на применения нулевой ставки при продаже товаров нерезиденту на таможенной территории Украины, поскольку они также осуществляют экспорт. Так, это экспорт, но без вывоза товаров за пределы таможенной территории Украины. Для таких операций применяется ставка НДС в размере 20%, поскольку не выполняется условие о фактического вывоза товаров за пределы таможенных границ Украины. Кроме этого, экспорт товаров без фактического их вывоза с таможенной территории Украины таможенными органами не оформляется.Если декларирование было проведено на внутренней таможне, то применение экспортером нулевой ставки НДС для операций по продаже товаров на экспорт возможно только при условии подтверждения фактического вывоза этих товаров за пределы таможенной территории Украины. В случаях, когда фактический вывоз за пределы таможенной территории Украины не подтверждается, операции по продаже товаров налоговыми органами рассматриваются как операции по продаже на таможенной территории Украины, подлежат обложению НДС на общих основаниях по ставке 20%.На операции с товарами, имуществом, вывозимых за пределы таможенной территории Украины по любым внешнеэкономическим договорам и оформленными в таможенном отношении с целью временного вывоза под обязательство обратного ввоза в течение одного года, с товарами, которые поставляются на консигнацию, с переработанную давальческим сырьем нерезидента и готовой продукцией возвращается ее владельцу, нулевая ставка НДС не распространяется.2. Экспорт товаров согласно договоров комиссии. Осуществление экспорта согласно заключенным договорам комиссии в настоящее время очень широко распространено. Прежде всего это связано с определенными трудностями, с которыми может столкнуться производитель экспортных товаров при выходе на международный рынок, а также с тем, что существуют определены налажены связи между покупателями-нерёзидентамы и украинский посредниками, и производителю нет необходимости искать иностранный рынок сбыта собственной продукции. По договору комиссии одна из сторон (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение заключить одно или несколько сделок от своего имени за счет комитента. Имущество, поступившее в комиссионеру от комитента или приобретенное комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего. После выполнения поручения комиссионер вправе получить от комитента вознаграждение. Если одно предприятие выступает комитентом, а другое - только комиссионером без перехода ему права собственности на экспортную продукцию, то комитент имеет право на бюджетное возмещение при условии, если он будет правильно зафиксирован как в грузовой таможенной декларации, так и в налоговой отчетности.3. Экспорт товаров на территорию таможенных лицензионных складов и магазинов беспошлинной торговли. Операции по вывозу товаров с таможенной территории Украины на территори
Автоматический перевод, оригинал смотрите
//iFrame src=http://ad0.bigmir.net/t.bbn?27528&0&f&'+rnd_num+bbn_l+
Бблотека онлайн : Учебники : Дахно. Международное частное право. : 6.2. Особенности налогообложения во внешнеэкономической деятельности
Комментариев нет:
Отправить комментарий